Kolejna w tym roku zmiana ustawy o podatku od spadków i darowizn

Z dniem 20 sierpnia 2025 roku weszła w życie kolejna już zmiana ustawy o podatku od spadków i darowizn, tym razem dokonana ustawą o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 25 lipca 2025 r. (Dz.U. z 2025 r. poz. 1064).

Poza zmianą w zakresie dotyczącym powstania obowiązku podatkowego przy nabyciu prawa majątkowego polegającego na obowiązku świadczeń powtarzających się oraz ustalenia jego wartości, rozszerzono katalog wyłączeń przedkładania zaświadczenia z urzędu skarbowego, określony w art. 19 ust. 7 tej ustawy, także gdy nabycie zbywanych lub obciążanych rzeczy lub praw majątkowych było zwolnione od podatku na podstawie art. 4a. Zatem art. 19 ust. 6 ustawy nie stosuje się, gdy nabycie zbywanych lub obciążanych rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego lub było zwolnione od podatku na podstawie art. 4a.

Podatnik powinien uprawdopodobnić, że spełnił warunki określone w art. 4a tej ustawy do zwolnienia go z podatku od spadków i darowizn, w szczególności, że w terminie 6 miesięcy dokonał zgłoszenia na druku SD-Z2 nabycia rzeczy lub praw majątkowych. W tym celu powinien przedstawić notariuszowi zgłoszenie SD-Z2. Najmniej problemów sprawi jak podatnik złożył elektroniczną deklarację SD poprzez e-Urząd Skarbowy, dlatego, że będzie mógł w każdej chwili pobrać z tej strony druk zgłoszenia wraz z urzędowym poświadczeniem odbioru dokumentu elektronicznego (UPO). Dokumenty pobrane ze strony e-Urzędu Skarbowego zawierają numer referencyjny dokumentu (identyfikator dokumentu) oraz datę doręczenia do urzędu skarbowego, co pozwali notariuszowi dokonać weryfikacji czy podatnik był zwolniony od podatku na podstawie art. 4a i nie musi przedstawiać w tym celu zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego. Ponadto co warto odnotować od niedawna do deklaracji SD-Z2 składanej elektronicznie przez stronę e-Urzędu Skarbowego dodano możliwość załączania załącznika, wcześniej takiej możliwości nie było.

W dalszym ciągu podatnik, który nie korzystał ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, z uwagi, że nie należał do osób wymienionych w art. 4a lub nie spełnił warunków tego zwolnienia będzie musiał w kancelarii notarialnej przedstawiać zaświadczenie naczelnika urzędu skarbowego, że z tytułu nabycia rzeczy lub praw majątkowych na podstawie spadku, zapisu lub zapisu windykacyjnego zapłacił podatek od spadków i darowizn lub zobowiązanie podatkowe przedawniło się.

De lege ferende należy zgłosić postulat aby w przyszłości rozszerzyć katalog wyłączeń z art. 19 ust. 7 tej ustawy, o przypadki gdy zobowiązanie podatkowe się przedawniło.