Oświadczenie z art. 154 ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych

W okresie od dnia 1 marca 2026 r. do dnia 30 maja 2026 r. („Termin”) grupa może złożyć oświadczenie, w formie aktu notarialnego, o wyborze stosowania przepisów ustawy w odniesieniu do roku podatkowego rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2023 r. a nie później niż w dniu 31 grudnia 2024 r., przy czym wybór ten jest nieodwoływalny, zwane dalej „Oświadczeniem”.

W przypadku dokonania wyboru, o którym mowa wyżej, przepisy ustawy stosuje się do grupy od dnia 1 stycznia 2024 r., przy czym dokonanie tego wyboru jest równoznaczne z nałożeniem na jednostki składowe grupy obowiązku podatkowego w zakresie globalnego podatku wyrównawczego oraz krajowego podatku wyrównawczego w odniesieniu do roku podatkowego rozpoczętego po dniu 31 grudnia 2023 r.

Oświadczenie, o którym mowa wyżej, składa w imieniu swoim i pozostałych jednostek składowych grupy zlokalizowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jednostka dominująca najwyższego szczebla tej grupy zlokalizowana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej [wzór oświadczenia Jednostki Dominującej Najwyższego Szczebla]. Do Oświadczenia załącza się upoważnienia pozostałych jednostek składowych grupy, w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi, do złożenia przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla w ich imieniu oświadczenia, o którym mowa powyżej. Upoważnienia pozostałych jednostek składowych, o których mowa w zdaniu pierwszym, mogą być sporządzone przed terminem określonym powyżej [wzór upoważnienia jednostek składowych grupy].

W przypadku gdy jednostka dominująca najwyższego szczebla grupy jest zlokalizowana w jurysdykcji innej niż Rzeczpospolita Polska, Oświadczenie, o którym mowa powyżej, składają wszystkie jednostki składowe tej grupy zlokalizowane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej [wzór oświadczenia jednostek składowych grupy] i załączają do niego zgodę jednostki dominującej najwyższego szczebla grupy na złożenie takiego oświadczenia wraz z jego tłumaczeniem przysięgłym na język polski, zwana dalej „Zgodą” [wzór zgody Jednostki Dominującej Najwyższego Szczebla]. Zgoda, o której mowa powyżej, wymaga formy aktu notarialnego i może być udzielona przed Terminem określonym powyżej.

Oświadczenie składa się do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Słownik pojęć:

1/ Ustawa to ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych z dnia 6 listopada 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1685),

2/ Przedmiot regulacji – Ustawa reguluje opodatkowanie: globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym oraz podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków. Globalny podatek wyrównawczy, krajowy podatek wyrównawczy i podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków stanowią dochód budżetu państwa.

3/ grupa to:

a) co najmniej dwie jednostki, między którymi istnieją powiązania właścicielskie lub powiązania wynikające ze sprawowania kontroli, zgodnie z akceptowalnym standardem rachunkowości lub zatwierdzonym standardem rachunkowości stosowanym przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla w celu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w tym jednostki nieuwzględnione w takim sprawozdaniu finansowym wyłącznie ze względu na ich niewielki rozmiar, nieistotność lub przeznaczenie do sprzedaży,

b) jednostka posiadająca co najmniej jeden stały zakład, jeżeli nie wchodzi ona w skład innej grupy, o której mowa w lit. a;

4/ grupa krajowa – to grupa, w której wszystkie jednostki składowe są zlokalizowane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

5/ grupa międzynarodowa – to grupa, w której co najmniej jedna jednostka lub stały zakład nie są zlokalizowane w jurysdykcji, w której jest zlokalizowana jednostka dominująca najwyższego szczebla;

6/ jednostka dominująca najwyższego szczebla to:

a) jednostka, która posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział konsolidujący w innej jednostce i w której inna jednostka nie posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udziału konsolidującego, lub

b) jednostka, o której mowa w pkt 6 lit. b Ustawy [pkt 3/ lit. b powyżej];

7/ jednostka składowa to:

a) jednostka, która wchodzi w skład grupy międzynarodowej lub grupy krajowej, lub

b) stały zakład centrali, która wchodzi w skład grupy międzynarodowej;

8/minimalny przychód grupowy – to roczny przychód grupy międzynarodowej lub grupy krajowej wykazany w skonsolidowanym sprawozdaniu grupy, wynoszący co najmniej 750 000 000 euro.